Ночью все кошки серы

Несмотря на все усиливающееся давление со стороны властных структур, в России остается еще достаточное количество участников ВЭД. Практикующих таможенное оформление «в серую».

Хотя серые схемы столь популярные среди российских бизнесменов , до сих пор единообразия в том, что же все-таки считать таможенным оформлением «в белую, черную, и серую».

Целесообразно различать цвет таможенного оформления по способу декларирования и полноты уплаты таможенных платежей.

Основная цель при таможенном оформлении «в серую» - сэкономить на таможенных платежах. Учитывая коррумпированность сертифицирующих органов в РФ, а также царящую там традицию сертифицировать «по документам», использование серых схем таможенного оформления для того, чтобы обойти меры нетарифного регулирования, не представляется целесообразным.

С это точки зрения серая таможня подразумевает правильное или почти правильное декларирование товаров и уклонение от уплаты части платежей. Самый простой и широко используемый способ снизить таможенные платежи - заменить инвойсы на пути следования товара от продавца к покупателю.

Здесь возможны варианты.

• Самый простой способ - нарисовать при помощи современного программного обеспечения инвойсы, которые будут отличаться от оригинальных инвойсов поставщика только ценой. При этом маркировка товара, номер инвойса и номер контракта будут совпадать. Параллельно с этим для таможни или рисуется спецификация с заниженными ценами. Пакет с нарисованными инвойсами передается до того, как груз проходит таможенную границу, поэтому в руки таможенного инспектора они попадают уже со штампами о прохождении границы. Минусы этого способа - кроме нарисованных инвойсов нет никакого другого реального подтверждения данной стоимости. То есть, если таможенник начнет более детально изучать документы, запрашивать экспортные декларации, подтверждения от производителя и пр, то отбиться от КТС практически не представляется возможным. Чтобы избежать такого рвения со стороны работников таможни, их нужно «замотивировать» принять ТС или же объявить в инвойсах цену, равную так называемым рискам, так как при цене выше риска, таможенники сами теряют интерес к поставке. Даже таможенное оформление по цене риска помогает компаниям существенно экономить на таможенных платежах.

В арсенале работников таможни, противодействующих использованию данного способа, находятся следующие инструменты: требование предоставить экспортную декларацию, калькуляцию себестоимости с завода, сравнение с ценами на аналогичные товары, ввозимые другими компаниями. Все требования, что вызывают такое возмущение со стороны белых импортеров и кажутся им избыточным контролем, в данной ситуации помогают достаточно легко с отказать серому импортеру в принятии ТС. Даже взятки на таможенном посту не гарантируют учвэда от провала: во-первых, в ФТС есть целых отдел, который занимается проверкой правильности ТС уже после выпуска ГТД, и подкупить его сотрудников, практически невозможно, а если и удастся, то скорее всего будет экономически невыгодно.

Второй способ – более продвинутый, но требует участия посредника. Товар выкупается не на реального импортера в РФ, а на некую фирму, чаще всего оффшор, но ею может быть даже простой транзитный склад. Фирма-посредник получает инвойсы от Продавца с реальной ценой, а сама высылает в адрес импортера инвойсы с нужной. При этом сделка не всегда происходит в действительности, самое главное выпустить инвойсы, а при необходимости еще и снабдить таможню пояснительными письмами и прайс-листами продавца.

Сотрудники таможни прекрасно осведомлены и об этой схеме. Во-первых, как только продавцом выступает компания в Балтии, а сам товар произведен в другой стране ЕС, сразу «срабатывает риск», и проверка осуществляется по полной программе. Даже если участники схемы оформили сделку по всем правилам, заключили контракт и выставили новые инвойсы с заниженными ценами, то таможня отказывает в принятии таможенной стоимости. Более того, российские таможенники, если речь идет об особо крупных суммах, связываются со своими европейскими коллегами и сравнивают информацию о том, какие товары и по какой цене вывозились из страны производителя, ввозились в страны Балтии и вывозились в РФ. На основании сопоставления такой информации сотрудники таможни – доказывают, что сделка с прибалтийским партнером была фиктивной.

Третий вариант – вступить в сговор с продавцом и договориться о том, что на складе товар отгружается с двумя пакетами документов – правильным и фиктивным. Самое главное тут проследить, чтобы водитель не передал таможенникам сразу два пакета документов. Самый радикальный способ борьбы с такого рода схемами – операции типа «Аврора», периодически проводимые ФТС. В ходе данной операции представитель ФТС РФ садится на пропускном пункте страны-отправителя и информирует, с какими документами партия «вышла», после чего проверяется с какими документами он «зашел». Как правило, во время проведения такой операции, а проводится она внезапно, летят головы не только недобросовестных участников ВЭД, но и таможенников, помогавших им в их нелегком труде.

Следующий относительно честный способ уклонения от уплаты таможенных платежей в полном объеме, не такой радикальный как изменение цены – так называемая «игра с весом». В данном варианте цена и вес брутто заявляются верно, а вот вес нетто (в условия работы таможенного поста проверить истинный вес нетто товара практически невозможно) – меньший, чем в действительности. Таким образом, платежи уплачиваются с меньшей партии товара, чем ввозится на территорию ТС в действительности. Попасться можно при банальном таможенном досмотре и перевешивании. Следующие риски сопряжены с тем, что часть товара фактически не может быть правильно оприходована. И ис пользование схемы может выявить налоговая инспекция, заметивщая, что продано больше, чем куплено. То есть использование схемы влечет за собой необходимость продавать товар также всерую.

Более продвинутый способ таможенного оформления в серую – игры с кодами ТНВЭД. Смысл заключается в том, чтобы подобрать код «похожий» на код ввозимого товара, но с меньшей пошлиной. Для игр с кодами ТНВЭД декларанты или не замечают некоторые характеристики товаров, которые позволили бы отнести его в группу с более высокой ставкой, либо не совсем точно интерпретируют ТНВЭД. В виртуозных случаях тактовки ТНВЭД оформление получается практически легальным, а использование фирм-однодневок позволяет уклониться от доначисление платежей, если вдруг по прошествии года проверяющие выпущенную декларацию усомнятся в правильности заявленного кода. Такая пост-классификация грозит скорее крупным и известным импортерам, которые давно существуют на рынке и которые оформляют сотни деклараций. Для небольшой компании риск нарваться на проверку кода, проиграть суд с таможней, не так велик, чтобы они отказались от использования данного метода.

«Кондовый» вариант исполнения данного способа – декларирование готовых изделий как частей, например, телевизоры декларируются как запчасти, мебель как доски и пр. В данном случае необходимо мотивировать сотрудника таможни, увидеть при таможенном досмотре именно доски и запчасти, а не телевизоры и шкафы. Таможня противодействует этой схеме путем проведения досмотров, таможенной ревизии, в ходе которой неожиданно нагрянувшие люди в масках проводят проверку и находят на складах отнюдь не запчасти, а готовенькие телевизоры, например. Апогеем использование данного способа в лоб, стал распил подержанных автомобилей, ввозимых на Дальний Восток из Японии, на что таможня не преминула отреагировать, добившись запрета регистрации таких машин в ГАИ.

Декларирование товаров под абсолютно другим кодом (дизайнерская одежда как чугунные радиаторы или зеленый горошек) является уже методом оформления «вчерную»

Гораздо реже, но иногда весьма действенно, используется недостоверное декларирование страны происхождения товаров для получения преференций по ставкам. Страна происхождения также фальсифицируется при занижении инвойсной стоимости.

Например, очевидно, что шелковые кимоно из Европы не могут стоить по евро за штуку, а вот произведенные во Вьетнаме – довольно часто. Поэтому фальсификация страны происхождения является лишним доказательством достоверности указанной цены. Обнаружить подмену сотрудники ФТС могут или при таможенном досмотре, если не были замотивированы должным образом, или в ходе той же пресловутой таможенной ревизии. Запутать таможню и занизить стоимость можно путем установления цены за нетрадиционные единицы. И ввозить дорогие духи литрами, а СD килограммами. Но в этом случае, при проверке выпущенной декларации срабатывает риск. Если товар заявлен в нетрадиционных для него единицах, почти на 100% можно быть уверенным в том, что постконтроль сотрудниками таможни будет проведен по полной программе.

Занизить таможенные платежи можно и воспользовавшись определением таможенной стоимости, куда включается не только стоимость товара, но и стоимость транспортировки до границы РФ. Достаточно легко можно договориться с транспортной компанией о том , чтобы непропорционально разбить стоимость транспортировки на до границы ТС и по территории ТС. Например, фрахт стоит 5000 евро, перевозчик просит за перевозку по Европе 500 евро и они включаются в таможенную стоимость, а за фрахт по территории ТС – 4500 евро. Для борьбы с этой схемой в ТС планируется требовать с декларантов информацию о стоимости километра перевозки, но этот метод по большому даже не считается нарушением, так, небольшая шалость, которой пользуется очень много импортеров.

К продвинутым схемам можно отнести также игры с льготами. Например, товар ввозится под видом вклада иностранного инвестора в уставной капитал, после чего российская доля многократно перепродается, после чего компания ликвидируется. Или заявляется экономический режим – например переработки – продукция ввозится как сырье, а на деле происходит только фасовка продукта. Естественно, что такие операции всегда находятся на особом контроле таможни, поэтому риск того, что впоследствии ФТС будет доказано, что таможенный режим заявлялся в целях занижения таможенных платежей очень велик.

Большинство серых схем легко проходят контроль со стороны «дружественных» таможенных постов. И ахиллесова их пята – контроль таможенной стоимости после выпуска товара в свободное обращение.

Именно поэтому важной частью использования серых схем является «прогон» их через фирмы-однодневки. Расчет делается на то, что пока таможня дойдет до сомнительной декларации, пока выпишет необходимы запросы, направит их импортеру, пока пройдет срок предоставления документов компания легко закроется и доначислять платежи будет некому.

Следующий, очень важный аспект использования однодневок в серой схеме, перепродажа «серого» товара добросовестному покупателю. Это позволяет по сути дела легализовать сделку и освободить покупателя (собственно говоря, инициатора использования серой схемы) от ответственности за неуплату платежей. В рамках борьбы с этим явлением таможенные органы сделали ход конем и пытались ввести практику, что недостающие платежи уплачиваются тем лицом, в чьей собственности серый товар находился на момент обнаружения неполной уплаты. Помимо легализации серого товара, посредник однодневка позволяет соптимизировать не только сами таможенные платежи, но и суммы НДС и другие налоги: однодневка продает своему российскому партнеру товар с минимальной наценкой. Именно такой схемой ухода от налогов и пользовался печально известный Арбат Престиж. Однако, такая схема является уже налоговой, а не таможенной. Можно только отметить, что схемы оптимизации налогов приносят куда большую прибыль, чем схемы по занижению таможенных платежей.

Кроме того, необходимо отметить, что ФТС пытается также противодействовать однодневкам, поэтому в случае поставок, осуществляемых совсем юными фирмами опять же срабатывает риск.

Выше были приведены типовые схемы таможенного оформления всерую. Известные даже тем, кто не сталкивается с ВЭД на практике. Типовые схемы плохи тем, что известны также и таможенникам. Поэтому иногда участники ВЭД прибегают и к оригинальным способам занижения таможенных платежей.

Так, например, на дальнем востоке товар ввозился по заведомо заниженной цене. Таможня вполне обоснованно корректировала стоимость, но с небольшими процедурными нарушениями. Импортер обращался в суд указывая на данные нарушения, суд отменял решение таможенного органа и тем самым легализовал заниженную стоимость. Доказать злонамеренность действий юристов удалось уже сотрудникам правоохранительных органов. Используя серую схему для по оптимизации таможенных платежей следует помнить, что услуги таможенных брокеров и юристов в случае серой схемы существенно выше стоимости оформления в белую, поэтому гонясь за снижением таможенных платежей, стоит проверить всю себестоимость продукции, не окажется ли она выше из-за такой экономии. Кроме того, борьба таможенников и серых импортеров, напоминает борьбу создателей антивирусов и хакеров: она будет вечной. Рано или поздно ФТС сможет доказать злой умысел в использовании той или иной схемы, а с продлением срока, в течение которого таможня может осуществлять проверку, использование серой таможни становится еще более опасным и рискованным, а значит, и более дорогим.